@techreport{17514,
  abstract     = {{This paper introduces an index that captures the complexity of countries’ corporate income tax systems faced by multinational corporations. It is based on surveys of highly experienced tax consultants of the largest international tax services networks. The index, called the Tax Complexity Index (TCI), is composed of a tax code subindex covering tax regulations and a tax framework subindex covering tax processes and features. For a sample of 100 countries for the year 2016, we find that the level of tax complexity varies considerably across countries, while tax code and framework complexity also vary within countries. From a global perspective, tax complexity is strongly driven by the complexity of both transfer pricing regulations in the tax code and tax audits in the tax framework. When analyzing the associations with other country characteristics, we identify different correlation patterns. For example, tax framework complexity is negatively associated with countries’ governance, suggesting that strongly governed countries tend to have less complex tax frameworks, while tax code complexity is positively associated with the statutory tax rate, indicating that high-tax countries tend to have more complex tax codes. However, none of the observed associa-tions are very strong. We conclude that tax complexity represents a distinct country charac-teristic and propose the use of our TCI and its subindices in future research.}},
  author       = {{Hoppe, Thomas and Schanz, Debora and Sturm, Susann and Sureth-Sloane, Caren}},
  title        = {{{The Tax Complexity Index – A Survey-Based Country Measure of Tax Code and Framework Complexity}}},
  doi          = {{10.2139/ssrn.3469663}},
  year         = {{2021}},
}

@article{36077,
  author       = {{Hoppe, Thomas and Müller, Jens and Wittek, Katharina and Weinrich, Arndt}},
  journal      = {{iStR}},
  title        = {{{Eine ökonomische Einordnung des öffentlichen Country-by-Country Reporting in der EU}}},
  year         = {{2021}},
}

@techreport{21417,
  author       = {{Hoppe, Thomas and Schanz, Deborah and Schipp, Adrian and Siegel, Felix and Sturm, Susann and Sureth-Sloane, Caren}},
  title        = {{{2018 Global MNC Tax Complexity Survey}}},
  doi          = {{10.52569/RPVO1003}},
  year         = {{2020}},
}

@inbook{21426,
  abstract     = {{This chapter examines the drivers of corporate income tax complexity for
multinational corporations in South Africa. Based on unique data from a
global survey of tax consultants which was conducted in 2016 by Hoppe et al,
novel insights can be provided into the complexity of the South African tax
system. The data enable a comparison of South Africa with the global mean
of tax complexity, as well as with its major trade and investment partners. It
is further possible to distinguish between different areas of tax complexity, ie,
tax code complexity (complexity inherent in the different regulations of the
tax code) and tax framework complexity (complexity that arises from the
features and processes of a tax system). Frequent changes in tax regulations,
ambiguity and interpretation, as well as record-keeping, are found to be the
most important complexity drivers in the tax code of South Africa. The
analysis further highlights that anti-avoidance provisions, such as transfer
pricing and controlled foreign corporation rules, are perceived as most
complex. With respect to tax framework complexity, the poor disclosure of
audit selection criteria, the lack of experience or technical skills of tax officers
in the audit process and problems associated with tax refunds appear to be
serious concerns. Even though South Africa’s overall tax system complexity
does not seem to differ very much from other related countries, a closer look
into the details reveals a number of future challenges.}},
  author       = {{Hoppe, Thomas and Safaei, Reyhaneh and Singleton, Amanda and Sureth-Sloane, Caren}},
  booktitle    = {{Tax Simplification - An African Perspective}},
  editor       = {{Evans, Chris and Franzsen, Riël and Stack, Elizabeth}},
  isbn         = {{978-1-920538-96-5}},
  pages        = {{267--293}},
  publisher    = {{Pretoria University Law Press}},
  title        = {{{Tax Complexity for Multinational Corporations in South Africa - Evidence from a Global Survey}}},
  year         = {{2019}},
}

@techreport{12077,
  abstract     = {{Die Komplexität von Steuersystemen gewinnt in der Debatte um den internationalen Steuerwettbewerb zunehmend an Bedeutung. Im vorliegenden Beitrag erfolgt, basierend auf den Daten, die dem Tax Complexity Index (www.taxcomplexity.org) zugrunde liegen, eine umfassende Gegenüberstellung der Komplexität der Steuersysteme von Deutschland und Öster-reich unter Berücksichtigung der Mittelwerte aller Länder. Die Steuergesetze weisen sowohl in Deutschland als auch in Österreich einen verhältnismäßig hohen Grad an Komplexität auf. Bei den steuerlichen Rahmenbedingungen fällt der Grad an Komplexität in beiden Ländern dagegen niedrig aus, wobei Österreich im Durchschnitt weniger komplex ist als Deutschland.}},
  author       = {{Hoppe, Thomas and Rechbauer, Martina and Sturm, Susann}},
  title        = {{{Steuerkomplexität im Vergleich zwischen Deutschland und Österreich – Eine Analyse des Status quo}}},
  year         = {{2019}},
}

@article{14904,
  abstract     = {{Die Komplexität von Steuersystemen gewinnt in der Debatte um den internationalen Steuerwettbewerb zunehmend an Bedeutung. Im vorliegenden Beitrag erfolgt, basierend auf den Befragungsdaten, die dem Tax Complexity Index von Hoppe et al. (2019) zugrunde liegen, eine umfassende Gegenüberstellung der Komplexität der Steuersysteme von Deutschland und Österreich unter Berücksichtigung der Mittelwerte aller vom Index abgedeckten Länder. Die Steuergesetze weisen sowohl in Deutschland als auch in Österreich einen verhältnismäßig hohen Grad an Komplexität auf. Bei den steuerlichen Rahmenbedingungen fällt der Grad an Komplexität in beiden Ländern dagegen niedrig
aus, wobei Österreich im Durchschnitt weniger komplex ist als Deutschland.}},
  author       = {{Hoppe, Thomas and Rechbauer, Martina and Sturm, Susann}},
  journal      = {{Steuer und Wirtschaft}},
  number       = {{4}},
  pages        = {{397--412}},
  title        = {{{Steuerkomplexität im Vergleich zwischen Deutschland und Österreich - Eine Analyse des Status quo}}},
  volume       = {{96}},
  year         = {{2019}},
}

@article{3902,
  abstract     = {{All over the world, firms and governments are increasingly concerned about the rise in tax complexity. To manage it and develop effective simplification measures, detailed information on the current drivers of complexity is required. However, research on this topic is scarce. This is surprising as the latest developments-for example, those triggered by the BEPS project-have given rise to the conjecture that complexity drivers may have changed, thus questioning the findings of prior studies. In this article, we shed light on this issue and provide a global picture of the current drivers of tax complexity that multinational corporations face based on a survey of 221 highly experienced tax consultants from 108 countries. Our results show that prior complexity drivers of the tax code are still important, with details and changes of tax regulations being the two most important complexity drivers. We also find evidence for new important complexity drivers emerging from different areas of the tax framework, such as inconsistent decisions among tax officers (tax audits) or retroactively applied tax law amendments (tax enactment). Based on the tax consultants' responses, we develop a concept of tax complexity that is characterized by two pillars, tax code and tax framework complexity and illustrates the various aspects that should be considered when assessing the complexity of a country's tax system.}},
  author       = {{Hoppe, Thomas and Schanz, Deborah and Sturm, Susann and Sureth-Sloane, Caren}},
  issn         = {{	0165-2826}},
  journal      = {{Intertax}},
  number       = {{8/9}},
  pages        = {{654--675}},
  publisher    = {{Kluwer Law International}},
  title        = {{{What are the Drivers of Tax Complexity for MNCs? Global Evidence}}},
  volume       = {{46}},
  year         = {{2018}},
}

@article{17518,
  author       = {{Hoppe, Thomas and Sturm, Susann and Sureth-Sloane, Caren}},
  journal      = {{Intertax}},
  title        = {{{What are the Drivers of Tax Complexity for MNCs? Global Evidence}}},
  doi          = {{10.2139/ssrn.3469663}},
  year         = {{2018}},
}

@article{2241,
  abstract     = {{Die Komplexität des Steuersystems stellt auch in Deutschland ein großes Problem dar. Entgegen bisherigen Betrachtungen weist die vorliegende Befragungsstudie darauf hin, dass die Treiber für steuerliche Komplexität deutlich vielfältiger und nicht nur im Gesetz, sondern auch in den steuerlichen Rahmenbedingungen zu verorten sind. Einerseits tragen übermäßig viele Details und häufige oder umfangreiche  Änderungen in erheblichem Maße dazu bei, dass Regelungen – wie solche zu Verrechnungspreisen – als komplex beurteilt werden. Andererseits erweisen sich auch inkonsistente Entscheidungen im Rahmen von Betriebsprüfungen und mangelhafte Gesetzesentwürfe als wesentliche Komplexitätstreiber. Statt einer permanenten Ausweitung von Regulierung sollte künftig der Abbau der im Beitrag identifizierten Probleme gezielt in den Fokus von Wissenschaft, Politik und Praxis rücken.}},
  author       = {{Hoppe, Thomas and Schanz, Deborah and Sturm, Susann and Sureth-Sloane, Caren}},
  journal      = {{Die Wirtschaftsprüfung}},
  keywords     = {{Steuersystem, Komplexität, Steuergesetz, Steuerliche Rahmenbedingungen, BEPS}},
  number       = {{17}},
  pages        = {{1026--1033}},
  publisher    = {{IDW}},
  title        = {{{Warum ist unser Steuersystem so komplex? Eine befragungsbasierte Analyse}}},
  volume       = {{70}},
  year         = {{2017}},
}

@techreport{2247,
  author       = {{Hoppe, Thomas and Schanz, Deborah and Sturm, Susann and Sureth-Sloane, Caren}},
  pages        = {{27}},
  title        = {{{2016 Global MNC Tax Complexity Survey - Executive Summary}}},
  doi          = {{10.13140/RG.2.2.23707.46881}},
  year         = {{2017}},
}

@techreport{2250,
  abstract     = {{All over the world, firms and governments are increasingly concerned about the rise in tax complexity. To manage it and develop effective simplification measures, detailed information on the current drivers of complexity is required. However, research on this topic is scarce. This is surprising as the latest developments—for example, triggered by the BEPS project—give rise to the conjecture that complexity drivers may have changed, thus questioning the findings of prior studies. In this paper, we shed light on this issue and provide a global picture of the current drivers of tax complexity that multinational corporations face based on a survey of 221 highly experienced tax practitioners from 108 countries. Our results show that prior complexity drivers of the tax code are still relevant, with details and changes of tax regulations being the two most influential complexity drivers. We also find evidence for new relevant complexity drivers emerging from different areas of the tax framework, such as inconsistent decisions among tax officers (tax audits) or retroactively applied tax law amendments (tax enactment). Based on the responses of the practitioners, we develop a concept of tax complexity that distinguishes two pillars, tax code and tax framework complexity, and illustrates the various aspects that should be considered when assessing the complexity of a country’s tax system.}},
  author       = {{Hoppe, Thomas and Schanz, Deborah and Sturm, Susann and Sureth-Sloane, Caren}},
  issn         = {{1556-5068}},
  keywords     = {{Complexity Drivers, International Comparison, Survey, Tax Complexity, Tax Practitioners}},
  pages        = {{28}},
  title        = {{{What are the Drivers of Tax Complexity for Multinational Corporations? Evidence from 108 Countries}}},
  doi          = {{10.2139/ssrn.3046546}},
  year         = {{2017}},
}

@article{1771,
  abstract     = {{Die (Wieder-)Einführung einer Vermögensteuer ist in den vergangenen Jahren erneut in den Fokus der politischen Diskussion gerückt. Der vorliegende Beitrag vermittelt einen Eindruck von den Belastungswirkungen, die aus der Umsetzung von aktuell vorliegenden Besteuerungskonzepten resultieren würden. Auf der Basis von realen Jahresabschlussdaten wird eine mehrperiodige Veranlagungssimulation durchgeführt, die insbesondere ermöglicht, den zu erwartenden Eigenkapitalverzehr sowie den Anstieg der Steuerbelastung für die betrachtete Stichprobe zu quantifizieren. Von besonderem Interesse sind hierbei Unternehmen, deren laufende Erträge nicht ausreichen, um die Belastungen durch die Vermögensteuer zu tragen und damit einem Substanzverzehr ausgesetzt sind. Es zeigt sich, dass etwa die Hälfte der Unternehmen im Untersuchungszeitraum von sechs Jahren in mindestens einem Jahr einen Substanzverzehr erfährt. Der Vermögensteuer kommt somit keinesfalls der vielfach postulierte Charakter einer eher mäßig belastenden und im Wesentlichen substanzverschonenden Steuer zu. Zusatzbelastungen von knapp 100 bis zu 300 % der Ertragsteuerlast sind keine Seltenheit und veranschaulichen das Gefährdungspotenzial dieser Steuer für den Wirtschaftsstandort Deutschland.}},
  author       = {{Hoppe, Thomas and Maiterth, Ralf and Sureth-Sloane, Caren}},
  issn         = {{0341-2687}},
  journal      = {{Schmalenbachs Zeitschrift für betriebswirtschaftliche Forschung}},
  keywords     = {{Steuerbelastung, Substanzbesteuerung, Ungleiche Vermögensverteilung, Veranlagungssimulation, Vermögensteuer}},
  number       = {{1}},
  pages        = {{3--45}},
  publisher    = {{Springer Nature}},
  title        = {{{Eigenkapitalverzehr und Substanzbesteuerung deutscher Unternehmen durch eine Vermögensteuer – eine empirische Analyse}}},
  doi          = {{10.1007/s41471-016-0005-x}},
  volume       = {{68}},
  year         = {{2016}},
}

@techreport{2254,
  abstract     = {{Die (Wieder-)Einführung einer Vermögensteuer ist in den vergangenen Jahren erneut in den Fokus der politischen Diskussion gerückt. Der vorliegende Beitrag vermittelt einen Eindruck von den Belastungswirkungen, die aus der Umsetzung von aktuell vorliegenden Besteuerungskonzepten resultieren würden. Auf der Basis von realen Jahresabschlussdaten wird eine mehrperiodige Veranlagungssimulation durchgeführt, die insbesondere ermöglicht, den zu erwartenden Eigenkapitalverzehr sowie den Anstieg der Steuerbelastung für die betrachtete Unternehmensgruppe zu quantifizieren. Von besonderem Interesse sind hierbei Unternehmen deren laufende Erträge nicht ausreichen, um die Belastungen durch die Vermögensteuer zu tragen und damit einem Substanzverzehr ausgesetzt sind. Es zeigt sich, dass etwa die Hälfte der Unternehmen im Untersuchungszeitraum von sechs Jahren in mindestens einem Jahr einen Substanzverzehr erfährt. Der Vermögensteuer kommt somit keinesfalls der vielfach postulierte Charakter einer eher mäßig belastenden und im Wesentlichen substanzverschonenden Steuer zu. Zusatzbelastungen von knapp 100 bis zu 300% der Ertragsteuerlast sind keine Seltenheit und veranschaulichen das Gefährdungspotenzial dieser Steuer für den Wirtschaftsstandort Deutschland.}},
  author       = {{Hoppe, Thomas and Maiterth, Ralf and Sureth-Sloane, Caren}},
  issn         = {{1556-5068}},
  keywords     = {{Steuerbelastung, Substanzbesteuerung, ungleiche Vermögensverteilung, Veranlagungssimulation, Vermögensteuer}},
  pages        = {{45}},
  title        = {{{Vermögensteuer und ihre Implikationen für den Wirtschaftsstandort Deutschland - eine betriebswirtschaftliche Analyse}}},
  doi          = {{10.2139/ssrn.2548398}},
  year         = {{2015}},
}