---
_id: '17514'
abstract:
- lang: eng
text: This paper introduces an index that captures the complexity of countries’
corporate income tax systems faced by multinational corporations. It is based
on surveys of highly experienced tax consultants of the largest international
tax services networks. The index, called the Tax Complexity Index (TCI), is composed
of a tax code subindex covering tax regulations and a tax framework subindex covering
tax processes and features. For a sample of 100 countries for the year 2016, we
find that the level of tax complexity varies considerably across countries, while
tax code and framework complexity also vary within countries. From a global perspective,
tax complexity is strongly driven by the complexity of both transfer pricing regulations
in the tax code and tax audits in the tax framework. When analyzing the associations
with other country characteristics, we identify different correlation patterns.
For example, tax framework complexity is negatively associated with countries’
governance, suggesting that strongly governed countries tend to have less complex
tax frameworks, while tax code complexity is positively associated with the statutory
tax rate, indicating that high-tax countries tend to have more complex tax codes.
However, none of the observed associa-tions are very strong. We conclude that
tax complexity represents a distinct country charac-teristic and propose the use
of our TCI and its subindices in future research.
author:
- first_name: Thomas
full_name: Hoppe, Thomas
id: '22671'
last_name: Hoppe
- first_name: Debora
full_name: Schanz, Debora
last_name: Schanz
- first_name: Susann
full_name: Sturm, Susann
last_name: Sturm
- first_name: Caren
full_name: Sureth-Sloane, Caren
id: '530'
last_name: Sureth-Sloane
orcid: ' 0000-0002-8183-5901'
citation:
ama: Hoppe T, Schanz D, Sturm S, Sureth-Sloane C. The Tax Complexity Index –
A Survey-Based Country Measure of Tax Code and Framework Complexity.; 2021.
doi:10.2139/ssrn.3469663
apa: Hoppe, T., Schanz, D., Sturm, S., & Sureth-Sloane, C. (2021). The Tax
Complexity Index – A Survey-Based Country Measure of Tax Code and Framework Complexity.
https://doi.org/10.2139/ssrn.3469663
bibtex: '@book{Hoppe_Schanz_Sturm_Sureth-Sloane_2021, series={TRR 266 Accounting
for Transparency Working Paper Series No. 5}, title={The Tax Complexity Index
– A Survey-Based Country Measure of Tax Code and Framework Complexity}, DOI={10.2139/ssrn.3469663}, author={Hoppe,
Thomas and Schanz, Debora and Sturm, Susann and Sureth-Sloane, Caren}, year={2021},
collection={TRR 266 Accounting for Transparency Working Paper Series No. 5} }'
chicago: Hoppe, Thomas, Debora Schanz, Susann Sturm, and Caren Sureth-Sloane. The
Tax Complexity Index – A Survey-Based Country Measure of Tax Code and Framework
Complexity. TRR 266 Accounting for Transparency Working Paper Series No. 5,
2021. https://doi.org/10.2139/ssrn.3469663.
ieee: T. Hoppe, D. Schanz, S. Sturm, and C. Sureth-Sloane, The Tax Complexity
Index – A Survey-Based Country Measure of Tax Code and Framework Complexity.
2021.
mla: Hoppe, Thomas, et al. The Tax Complexity Index – A Survey-Based Country
Measure of Tax Code and Framework Complexity. 2021, doi:10.2139/ssrn.3469663.
short: T. Hoppe, D. Schanz, S. Sturm, C. Sureth-Sloane, The Tax Complexity Index
– A Survey-Based Country Measure of Tax Code and Framework Complexity, 2021.
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status: public
title: The Tax Complexity Index – A Survey-Based Country Measure of Tax Code and Framework
Complexity
type: working_paper
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year: '2021'
...
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_id: '36077'
author:
- first_name: Thomas
full_name: Hoppe, Thomas
id: '22671'
last_name: Hoppe
- first_name: Jens
full_name: Müller, Jens
id: '1245'
last_name: Müller
- first_name: Katharina
full_name: Wittek, Katharina
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last_name: Wittek
- first_name: Arndt
full_name: Weinrich, Arndt
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last_name: Weinrich
orcid: 0000-0002-3983-0269
citation:
ama: Hoppe T, Müller J, Wittek K, Weinrich A. Eine ökonomische Einordnung des öffentlichen
Country-by-Country Reporting in der EU. iStR. Published online 2021.
apa: Hoppe, T., Müller, J., Wittek, K., & Weinrich, A. (2021). Eine ökonomische
Einordnung des öffentlichen Country-by-Country Reporting in der EU. IStR.
bibtex: '@article{Hoppe_Müller_Wittek_Weinrich_2021, title={Eine ökonomische Einordnung
des öffentlichen Country-by-Country Reporting in der EU}, journal={iStR}, author={Hoppe,
Thomas and Müller, Jens and Wittek, Katharina and Weinrich, Arndt}, year={2021}
}'
chicago: Hoppe, Thomas, Jens Müller, Katharina Wittek, and Arndt Weinrich. “Eine
Ökonomische Einordnung Des Öffentlichen Country-by-Country Reporting in Der EU.”
IStR, 2021.
ieee: T. Hoppe, J. Müller, K. Wittek, and A. Weinrich, “Eine ökonomische Einordnung
des öffentlichen Country-by-Country Reporting in der EU,” iStR, 2021.
mla: Hoppe, Thomas, et al. “Eine Ökonomische Einordnung Des Öffentlichen Country-by-Country
Reporting in Der EU.” IStR, 2021.
short: T. Hoppe, J. Müller, K. Wittek, A. Weinrich, IStR (2021).
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date_updated: 2026-02-04T07:12:03Z
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- iso: eng
publication: iStR
status: public
title: Eine ökonomische Einordnung des öffentlichen Country-by-Country Reporting in
der EU
type: journal_article
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year: '2021'
...
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_id: '21417'
author:
- first_name: Thomas
full_name: Hoppe, Thomas
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- first_name: Deborah
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last_name: Siegel
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full_name: Sturm, Susann
last_name: Sturm
- first_name: Caren
full_name: Sureth-Sloane, Caren
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last_name: Sureth-Sloane
citation:
ama: Hoppe T, Schanz D, Schipp A, Siegel F, Sturm S, Sureth-Sloane C. 2018 Global
MNC Tax Complexity Survey.; 2020. doi:10.52569/RPVO1003
apa: Hoppe, T., Schanz, D., Schipp, A., Siegel, F., Sturm, S., & Sureth-Sloane,
C. (2020). 2018 Global MNC Tax Complexity Survey. https://doi.org/10.52569/RPVO1003
bibtex: '@book{Hoppe_Schanz_Schipp_Siegel_Sturm_Sureth-Sloane_2020, title={2018
Global MNC Tax Complexity Survey}, DOI={10.52569/RPVO1003},
author={Hoppe, Thomas and Schanz, Deborah and Schipp, Adrian and Siegel, Felix
and Sturm, Susann and Sureth-Sloane, Caren}, year={2020} }'
chicago: Hoppe, Thomas, Deborah Schanz, Adrian Schipp, Felix Siegel, Susann Sturm,
and Caren Sureth-Sloane. 2018 Global MNC Tax Complexity Survey, 2020. https://doi.org/10.52569/RPVO1003.
ieee: T. Hoppe, D. Schanz, A. Schipp, F. Siegel, S. Sturm, and C. Sureth-Sloane,
2018 Global MNC Tax Complexity Survey. 2020.
mla: Hoppe, Thomas, et al. 2018 Global MNC Tax Complexity Survey. 2020, doi:10.52569/RPVO1003.
short: T. Hoppe, D. Schanz, A. Schipp, F. Siegel, S. Sturm, C. Sureth-Sloane, 2018
Global MNC Tax Complexity Survey, 2020.
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date_updated: 2022-01-06T06:54:59Z
department:
- _id: '187'
doi: 10.52569/RPVO1003
language:
- iso: eng
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- open_access: '1'
url: https://www.taxcomplexity.org/download/2018%20Global%20MNC%20Tax%20Complexity%20Survey%20-%20Executive%20Summary.pdf
oa: '1'
status: public
title: 2018 Global MNC Tax Complexity Survey
type: report
user_id: '68751'
year: '2020'
...
---
_id: '21426'
abstract:
- lang: eng
text: "This chapter examines the drivers of corporate income tax complexity for\r\nmultinational
corporations in South Africa. Based on unique data from a\r\nglobal survey of
tax consultants which was conducted in 2016 by Hoppe et al,\r\nnovel insights
can be provided into the complexity of the South African tax\r\nsystem. The data
enable a comparison of South Africa with the global mean\r\nof tax complexity,
as well as with its major trade and investment partners. It\r\nis further possible
to distinguish between different areas of tax complexity, ie,\r\ntax code complexity
(complexity inherent in the different regulations of the\r\ntax code) and tax
framework complexity (complexity that arises from the\r\nfeatures and processes
of a tax system). Frequent changes in tax regulations,\r\nambiguity and interpretation,
as well as record-keeping, are found to be the\r\nmost important complexity drivers
in the tax code of South Africa. The\r\nanalysis further highlights that anti-avoidance
provisions, such as transfer\r\npricing and controlled foreign corporation rules,
are perceived as most\r\ncomplex. With respect to tax framework complexity, the
poor disclosure of\r\naudit selection criteria, the lack of experience or technical
skills of tax officers\r\nin the audit process and problems associated with tax
refunds appear to be\r\nserious concerns. Even though South Africa’s overall tax
system complexity\r\ndoes not seem to differ very much from other related countries,
a closer look\r\ninto the details reveals a number of future challenges."
author:
- first_name: Thomas
full_name: Hoppe, Thomas
id: '22671'
last_name: Hoppe
- first_name: Reyhaneh
full_name: Safaei, Reyhaneh
id: '66935'
last_name: Safaei
- first_name: Amanda
full_name: Singleton, Amanda
last_name: Singleton
- first_name: Caren
full_name: Sureth-Sloane, Caren
id: '530'
last_name: Sureth-Sloane
citation:
ama: 'Hoppe T, Safaei R, Singleton A, Sureth-Sloane C. Tax Complexity for Multinational
Corporations in South Africa - Evidence from a Global Survey. In: Evans C, Franzsen
R, Stack E, eds. Tax Simplification - An African Perspective. Pretoria:
Pretoria University Law Press; 2019:267-293.'
apa: 'Hoppe, T., Safaei, R., Singleton, A., & Sureth-Sloane, C. (2019). Tax
Complexity for Multinational Corporations in South Africa - Evidence from a Global
Survey. In C. Evans, R. Franzsen, & E. Stack (Eds.), Tax Simplification
- An African Perspective (pp. 267–293). Pretoria: Pretoria University Law
Press.'
bibtex: '@inbook{Hoppe_Safaei_Singleton_Sureth-Sloane_2019, place={Pretoria}, title={Tax
Complexity for Multinational Corporations in South Africa - Evidence from a Global
Survey}, booktitle={Tax Simplification - An African Perspective}, publisher={Pretoria
University Law Press}, author={Hoppe, Thomas and Safaei, Reyhaneh and Singleton,
Amanda and Sureth-Sloane, Caren}, editor={Evans, Chris and Franzsen, Riël and
Stack, ElizabethEditors}, year={2019}, pages={267–293} }'
chicago: 'Hoppe, Thomas, Reyhaneh Safaei, Amanda Singleton, and Caren Sureth-Sloane.
“Tax Complexity for Multinational Corporations in South Africa - Evidence from
a Global Survey.” In Tax Simplification - An African Perspective, edited
by Chris Evans, Riël Franzsen, and Elizabeth Stack, 267–93. Pretoria: Pretoria
University Law Press, 2019.'
ieee: 'T. Hoppe, R. Safaei, A. Singleton, and C. Sureth-Sloane, “Tax Complexity
for Multinational Corporations in South Africa - Evidence from a Global Survey,”
in Tax Simplification - An African Perspective, C. Evans, R. Franzsen,
and E. Stack, Eds. Pretoria: Pretoria University Law Press, 2019, pp. 267–293.'
mla: Hoppe, Thomas, et al. “Tax Complexity for Multinational Corporations in South
Africa - Evidence from a Global Survey.” Tax Simplification - An African Perspective,
edited by Chris Evans et al., Pretoria University Law Press, 2019, pp. 267–93.
short: 'T. Hoppe, R. Safaei, A. Singleton, C. Sureth-Sloane, in: C. Evans, R. Franzsen,
E. Stack (Eds.), Tax Simplification - An African Perspective, Pretoria University
Law Press, Pretoria, 2019, pp. 267–293.'
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date_updated: 2022-01-06T06:54:59Z
department:
- _id: '187'
editor:
- first_name: Chris
full_name: Evans, Chris
last_name: Evans
- first_name: Riël
full_name: Franzsen, Riël
last_name: Franzsen
- first_name: Elizabeth
full_name: Stack, Elizabeth
last_name: Stack
language:
- iso: eng
main_file_link:
- open_access: '1'
url: https://www.pulp.up.ac.za/component/edocman/tax-simplification-an-african-perspective/download?Itemid=
oa: '1'
page: 267-293
place: Pretoria
publication: Tax Simplification - An African Perspective
publication_identifier:
isbn:
- 978-1-920538-96-5
publisher: Pretoria University Law Press
status: public
title: Tax Complexity for Multinational Corporations in South Africa - Evidence from
a Global Survey
type: book_chapter
user_id: '68751'
year: '2019'
...
---
_id: '12077'
abstract:
- lang: ger
text: Die Komplexität von Steuersystemen gewinnt in der Debatte um den internationalen
Steuerwettbewerb zunehmend an Bedeutung. Im vorliegenden Beitrag erfolgt, basierend
auf den Daten, die dem Tax Complexity Index (www.taxcomplexity.org) zugrunde liegen,
eine umfassende Gegenüberstellung der Komplexität der Steuersysteme von Deutschland
und Öster-reich unter Berücksichtigung der Mittelwerte aller Länder. Die Steuergesetze
weisen sowohl in Deutschland als auch in Österreich einen verhältnismäßig hohen
Grad an Komplexität auf. Bei den steuerlichen Rahmenbedingungen fällt der Grad
an Komplexität in beiden Ländern dagegen niedrig aus, wobei Österreich im Durchschnitt
weniger komplex ist als Deutschland.
author:
- first_name: Thomas
full_name: Hoppe, Thomas
id: '22671'
last_name: Hoppe
- first_name: Martina
full_name: Rechbauer, Martina
last_name: Rechbauer
- first_name: Susann
full_name: Sturm, Susann
last_name: Sturm
citation:
ama: Hoppe T, Rechbauer M, Sturm S. Steuerkomplexität im Vergleich zwischen Deutschland
und Österreich – Eine Analyse des Status quo.
apa: Hoppe, T., Rechbauer, M., & Sturm, S. (n.d.). Steuerkomplexität im Vergleich
zwischen Deutschland und Österreich – Eine Analyse des Status quo.
bibtex: '@book{Hoppe_Rechbauer_Sturm, title={Steuerkomplexität im Vergleich zwischen
Deutschland und Österreich – Eine Analyse des Status quo}, author={Hoppe, Thomas
and Rechbauer, Martina and Sturm, Susann} }'
chicago: Hoppe, Thomas, Martina Rechbauer, and Susann Sturm. Steuerkomplexität
im Vergleich zwischen Deutschland und Österreich – Eine Analyse des Status quo,
n.d.
ieee: T. Hoppe, M. Rechbauer, and S. Sturm, Steuerkomplexität im Vergleich zwischen
Deutschland und Österreich – Eine Analyse des Status quo. .
mla: Hoppe, Thomas, et al. Steuerkomplexität im Vergleich zwischen Deutschland
und Österreich – Eine Analyse des Status quo.
short: T. Hoppe, M. Rechbauer, S. Sturm, Steuerkomplexität im Vergleich zwischen
Deutschland und Österreich – Eine Analyse des Status quo, n.d.
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ddc:
- '330'
department:
- _id: '187'
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- access_level: closed
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creator: hoppet
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language:
- iso: ger
project:
- _id: '37'
grant_number: P01
name: Der Einfluss von steuerlicher Regulierung auf multinationale Unternehmen
publication_status: submitted
status: public
title: Steuerkomplexität im Vergleich zwischen Deutschland und Österreich – Eine Analyse
des Status quo
type: working_paper
user_id: '68607'
year: '2019'
...
---
_id: '14904'
abstract:
- lang: ger
text: "Die Komplexität von Steuersystemen gewinnt in der Debatte um den internationalen
Steuerwettbewerb zunehmend an Bedeutung. Im vorliegenden Beitrag erfolgt, basierend
auf den Befragungsdaten, die dem Tax Complexity Index von Hoppe et al. (2019)
zugrunde liegen, eine umfassende Gegenüberstellung der Komplexität der Steuersysteme
von Deutschland und Österreich unter Berücksichtigung der Mittelwerte aller vom
Index abgedeckten Länder. Die Steuergesetze weisen sowohl in Deutschland als auch
in Österreich einen verhältnismäßig hohen Grad an Komplexität auf. Bei den steuerlichen
Rahmenbedingungen fällt der Grad an Komplexität in beiden Ländern dagegen niedrig\r\naus,
wobei Österreich im Durchschnitt weniger komplex ist als Deutschland."
- lang: eng
text: The complexity of tax systems is becoming increasingly important in the debate
on international tax competition. Based on the underlying survey data of the Tax
Complexity Index of Hoppe et al. (2019), this article provides a comprehensive
comparison of the complexity of Germany’s and Austria’s tax systems while also
taking the mean values of all countries covered by the index into account. In
both Germany and Austria, the tax code is characterized by a relatively high degree
of complexity. In contrast, the tax framework has a low level of complexity in
both countries, with Austria being on average less complex than Germany.
author:
- first_name: Thomas
full_name: Hoppe, Thomas
id: '22671'
last_name: Hoppe
- first_name: Martina
full_name: Rechbauer, Martina
last_name: Rechbauer
- first_name: Susann
full_name: Sturm, Susann
last_name: Sturm
citation:
ama: Hoppe T, Rechbauer M, Sturm S. Steuerkomplexität im Vergleich zwischen Deutschland
und Österreich - Eine Analyse des Status quo. Steuer und Wirtschaft. 2019;96(4):397-412.
apa: Hoppe, T., Rechbauer, M., & Sturm, S. (2019). Steuerkomplexität im Vergleich
zwischen Deutschland und Österreich - Eine Analyse des Status quo. Steuer und
Wirtschaft, 96(4), 397–412.
bibtex: '@article{Hoppe_Rechbauer_Sturm_2019, title={Steuerkomplexität im Vergleich
zwischen Deutschland und Österreich - Eine Analyse des Status quo}, volume={96},
number={4}, journal={Steuer und Wirtschaft}, author={Hoppe, Thomas and Rechbauer,
Martina and Sturm, Susann}, year={2019}, pages={397–412} }'
chicago: 'Hoppe, Thomas, Martina Rechbauer, and Susann Sturm. “Steuerkomplexität
im Vergleich zwischen Deutschland und Österreich - Eine Analyse des Status quo.”
Steuer und Wirtschaft 96, no. 4 (2019): 397–412.'
ieee: T. Hoppe, M. Rechbauer, and S. Sturm, “Steuerkomplexität im Vergleich zwischen
Deutschland und Österreich - Eine Analyse des Status quo,” Steuer und Wirtschaft,
vol. 96, no. 4, pp. 397–412, 2019.
mla: Hoppe, Thomas, et al. “Steuerkomplexität im Vergleich zwischen Deutschland
und Österreich - Eine Analyse des Status quo.” Steuer und Wirtschaft, vol.
96, no. 4, 2019, pp. 397–412.
short: T. Hoppe, M. Rechbauer, S. Sturm, Steuer und Wirtschaft 96 (2019) 397–412.
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department:
- _id: '187'
intvolume: ' 96'
issue: '4'
language:
- iso: ger
page: 397-412
publication: Steuer und Wirtschaft
publication_status: published
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status: public
title: Steuerkomplexität im Vergleich zwischen Deutschland und Österreich - Eine Analyse
des Status quo
type: journal_article
user_id: '68607'
volume: 96
year: '2019'
...
---
_id: '3902'
abstract:
- lang: eng
text: All over the world, firms and governments are increasingly concerned about
the rise in tax complexity. To manage it and develop effective simplification
measures, detailed information on the current drivers of complexity is required.
However, research on this topic is scarce. This is surprising as the latest developments-for
example, those triggered by the BEPS project-have given rise to the conjecture
that complexity drivers may have changed, thus questioning the findings of prior
studies. In this article, we shed light on this issue and provide a global picture
of the current drivers of tax complexity that multinational corporations face
based on a survey of 221 highly experienced tax consultants from 108 countries.
Our results show that prior complexity drivers of the tax code are still important,
with details and changes of tax regulations being the two most important complexity
drivers. We also find evidence for new important complexity drivers emerging from
different areas of the tax framework, such as inconsistent decisions among tax
officers (tax audits) or retroactively applied tax law amendments (tax enactment).
Based on the tax consultants' responses, we develop a concept of tax complexity
that is characterized by two pillars, tax code and tax framework complexity and
illustrates the various aspects that should be considered when assessing the complexity
of a country's tax system.
article_type: original
author:
- first_name: Thomas
full_name: Hoppe, Thomas
id: '22671'
last_name: Hoppe
- first_name: Deborah
full_name: Schanz, Deborah
last_name: Schanz
- first_name: Susann
full_name: Sturm, Susann
last_name: Sturm
- first_name: Caren
full_name: Sureth-Sloane, Caren
id: '530'
last_name: Sureth-Sloane
citation:
ama: Hoppe T, Schanz D, Sturm S, Sureth-Sloane C. What are the Drivers of Tax Complexity
for MNCs? Global Evidence. Intertax. 2018;46(8/9):654-675.
apa: Hoppe, T., Schanz, D., Sturm, S., & Sureth-Sloane, C. (2018). What are
the Drivers of Tax Complexity for MNCs? Global Evidence. Intertax, 46(8/9),
654–675.
bibtex: '@article{Hoppe_Schanz_Sturm_Sureth-Sloane_2018, title={What are the Drivers
of Tax Complexity for MNCs? Global Evidence}, volume={46}, number={8/9}, journal={Intertax},
publisher={Kluwer Law International}, author={Hoppe, Thomas and Schanz, Deborah
and Sturm, Susann and Sureth-Sloane, Caren}, year={2018}, pages={654–675} }'
chicago: 'Hoppe, Thomas, Deborah Schanz, Susann Sturm, and Caren Sureth-Sloane.
“What Are the Drivers of Tax Complexity for MNCs? Global Evidence.” Intertax
46, no. 8/9 (2018): 654–75.'
ieee: T. Hoppe, D. Schanz, S. Sturm, and C. Sureth-Sloane, “What are the Drivers
of Tax Complexity for MNCs? Global Evidence,” Intertax, vol. 46, no. 8/9,
pp. 654–675, 2018.
mla: Hoppe, Thomas, et al. “What Are the Drivers of Tax Complexity for MNCs? Global
Evidence.” Intertax, vol. 46, no. 8/9, Kluwer Law International, 2018,
pp. 654–75.
short: T. Hoppe, D. Schanz, S. Sturm, C. Sureth-Sloane, Intertax 46 (2018) 654–675.
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issue: 8/9
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page: 654-675
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- _id: '37'
grant_number: P01
name: Der Einfluss von steuerlicher Regulierung auf multinationale Unternehmen
publication: Intertax
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issn:
- "\t0165-2826"
publication_status: published
publisher: Kluwer Law International
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title: What are the Drivers of Tax Complexity for MNCs? Global Evidence
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volume: 46
year: '2018'
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- first_name: Thomas
full_name: Hoppe, Thomas
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- first_name: Susann
full_name: Sturm, Susann
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- first_name: Caren
full_name: Sureth-Sloane, Caren
last_name: Sureth-Sloane
citation:
ama: Hoppe T, Sturm S, Sureth-Sloane C. What are the Drivers of Tax Complexity for
MNCs? Global Evidence. Intertax. 2018. doi:10.2139/ssrn.3469663
apa: Hoppe, T., Sturm, S., & Sureth-Sloane, C. (2018). What are the Drivers
of Tax Complexity for MNCs? Global Evidence. Intertax. https://doi.org/10.2139/ssrn.3469663
bibtex: '@article{Hoppe_Sturm_Sureth-Sloane_2018, title={What are the Drivers of
Tax Complexity for MNCs? Global Evidence}, DOI={10.2139/ssrn.3469663},
journal={Intertax}, author={Hoppe, Thomas and Sturm, Susann and Sureth-Sloane,
Caren}, year={2018} }'
chicago: Hoppe, Thomas, Susann Sturm, and Caren Sureth-Sloane. “What Are the Drivers
of Tax Complexity for MNCs? Global Evidence.” Intertax, 2018. https://doi.org/10.2139/ssrn.3469663.
ieee: T. Hoppe, S. Sturm, and C. Sureth-Sloane, “What are the Drivers of Tax Complexity
for MNCs? Global Evidence,” Intertax, 2018.
mla: Hoppe, Thomas, et al. “What Are the Drivers of Tax Complexity for MNCs? Global
Evidence.” Intertax, 2018, doi:10.2139/ssrn.3469663.
short: T. Hoppe, S. Sturm, C. Sureth-Sloane, Intertax (2018).
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- _id: '635'
doi: 10.2139/ssrn.3469663
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- iso: eng
publication: Intertax
status: public
title: What are the Drivers of Tax Complexity for MNCs? Global Evidence
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user_id: '61801'
year: '2018'
...
---
_id: '2241'
abstract:
- lang: ger
text: Die Komplexität des Steuersystems stellt auch in Deutschland ein großes Problem
dar. Entgegen bisherigen Betrachtungen weist die vorliegende Befragungsstudie
darauf hin, dass die Treiber für steuerliche Komplexität deutlich vielfältiger
und nicht nur im Gesetz, sondern auch in den steuerlichen Rahmenbedingungen zu
verorten sind. Einerseits tragen übermäßig viele Details und häufige oder umfangreiche Änderungen
in erheblichem Maße dazu bei, dass Regelungen – wie solche zu Verrechnungspreisen
– als komplex beurteilt werden. Andererseits erweisen sich auch inkonsistente
Entscheidungen im Rahmen von Betriebsprüfungen und mangelhafte Gesetzesentwürfe
als wesentliche Komplexitätstreiber. Statt einer permanenten Ausweitung von Regulierung
sollte künftig der Abbau der im Beitrag identifizierten Probleme gezielt in den
Fokus von Wissenschaft, Politik und Praxis rücken.
article_type: original
author:
- first_name: Thomas
full_name: Hoppe, Thomas
id: '22671'
last_name: Hoppe
- first_name: Deborah
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- first_name: Caren
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last_name: Sureth-Sloane
citation:
ama: Hoppe T, Schanz D, Sturm S, Sureth-Sloane C. Warum ist unser Steuersystem so
komplex? Eine befragungsbasierte Analyse. Die Wirtschaftsprüfung. 2017;70(17):1026-1033.
apa: Hoppe, T., Schanz, D., Sturm, S., & Sureth-Sloane, C. (2017). Warum ist
unser Steuersystem so komplex? Eine befragungsbasierte Analyse. Die Wirtschaftsprüfung,
70(17), 1026–1033.
bibtex: '@article{Hoppe_Schanz_Sturm_Sureth-Sloane_2017, title={Warum ist unser
Steuersystem so komplex? Eine befragungsbasierte Analyse}, volume={70}, number={17},
journal={Die Wirtschaftsprüfung}, publisher={IDW}, author={Hoppe, Thomas and Schanz,
Deborah and Sturm, Susann and Sureth-Sloane, Caren}, year={2017}, pages={1026–1033}
}'
chicago: 'Hoppe, Thomas, Deborah Schanz, Susann Sturm, and Caren Sureth-Sloane.
“Warum ist unser Steuersystem so komplex? Eine befragungsbasierte Analyse.” Die
Wirtschaftsprüfung 70, no. 17 (2017): 1026–33.'
ieee: T. Hoppe, D. Schanz, S. Sturm, and C. Sureth-Sloane, “Warum ist unser Steuersystem
so komplex? Eine befragungsbasierte Analyse,” Die Wirtschaftsprüfung, vol.
70, no. 17, pp. 1026–1033, 2017.
mla: Hoppe, Thomas, et al. “Warum ist unser Steuersystem so komplex? Eine befragungsbasierte
Analyse.” Die Wirtschaftsprüfung, vol. 70, no. 17, IDW, 2017, pp. 1026–33.
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(2017) 1026–1033.
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- Steuersystem
- Komplexität
- Steuergesetz
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- BEPS
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name: Der Einfluss von steuerlicher Regulierung auf multinationale Unternehmen
publication: Die Wirtschaftsprüfung
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title: Warum ist unser Steuersystem so komplex? Eine befragungsbasierte Analyse
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...
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author:
- first_name: Thomas
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ama: Hoppe T, Schanz D, Sturm S, Sureth-Sloane C. 2016 Global MNC Tax Complexity
Survey - Executive Summary.; 2017. doi:10.13140/RG.2.2.23707.46881
apa: Hoppe, T., Schanz, D., Sturm, S., & Sureth-Sloane, C. (2017). 2016 Global
MNC Tax Complexity Survey - Executive Summary. https://doi.org/10.13140/RG.2.2.23707.46881
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Complexity Survey - Executive Summary}, DOI={10.13140/RG.2.2.23707.46881},
author={Hoppe, Thomas and Schanz, Deborah and Sturm, Susann and Sureth-Sloane,
Caren}, year={2017} }'
chicago: Hoppe, Thomas, Deborah Schanz, Susann Sturm, and Caren Sureth-Sloane. 2016
Global MNC Tax Complexity Survey - Executive Summary, 2017. https://doi.org/10.13140/RG.2.2.23707.46881.
ieee: T. Hoppe, D. Schanz, S. Sturm, and C. Sureth-Sloane, 2016 Global MNC Tax
Complexity Survey - Executive Summary. 2017.
mla: Hoppe, Thomas, et al. 2016 Global MNC Tax Complexity Survey - Executive
Summary. 2017, doi:10.13140/RG.2.2.23707.46881.
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Survey - Executive Summary, 2017.
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name: Der Einfluss von steuerlicher Regulierung auf multinationale Unternehmen
status: public
title: 2016 Global MNC Tax Complexity Survey - Executive Summary
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year: '2017'
...
---
_id: '2250'
abstract:
- lang: eng
text: All over the world, firms and governments are increasingly concerned about
the rise in tax complexity. To manage it and develop effective simplification
measures, detailed information on the current drivers of complexity is required.
However, research on this topic is scarce. This is surprising as the latest developments—for
example, triggered by the BEPS project—give rise to the conjecture that complexity
drivers may have changed, thus questioning the findings of prior studies. In this
paper, we shed light on this issue and provide a global picture of the current
drivers of tax complexity that multinational corporations face based on a survey
of 221 highly experienced tax practitioners from 108 countries. Our results show
that prior complexity drivers of the tax code are still relevant, with details
and changes of tax regulations being the two most influential complexity drivers.
We also find evidence for new relevant complexity drivers emerging from different
areas of the tax framework, such as inconsistent decisions among tax officers
(tax audits) or retroactively applied tax law amendments (tax enactment). Based
on the responses of the practitioners, we develop a concept of tax complexity
that distinguishes two pillars, tax code and tax framework complexity, and illustrates
the various aspects that should be considered when assessing the complexity of
a country’s tax system.
author:
- first_name: Thomas
full_name: Hoppe, Thomas
id: '22671'
last_name: Hoppe
- first_name: Deborah
full_name: Schanz, Deborah
last_name: Schanz
- first_name: Susann
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full_name: Sureth-Sloane, Caren
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last_name: Sureth-Sloane
citation:
ama: Hoppe T, Schanz D, Sturm S, Sureth-Sloane C. What Are the Drivers of Tax
Complexity for Multinational Corporations? Evidence from 108 Countries.; 2017.
doi:10.2139/ssrn.3046546
apa: Hoppe, T., Schanz, D., Sturm, S., & Sureth-Sloane, C. (2017). What are
the Drivers of Tax Complexity for Multinational Corporations? Evidence from 108
Countries. https://doi.org/10.2139/ssrn.3046546
bibtex: '@book{Hoppe_Schanz_Sturm_Sureth-Sloane_2017, title={What are the Drivers
of Tax Complexity for Multinational Corporations? Evidence from 108 Countries},
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author={Hoppe, Thomas and Schanz, Deborah and Sturm, Susann and Sureth-Sloane,
Caren}, year={2017} }'
chicago: Hoppe, Thomas, Deborah Schanz, Susann Sturm, and Caren Sureth-Sloane. What
Are the Drivers of Tax Complexity for Multinational Corporations? Evidence from
108 Countries, 2017. https://doi.org/10.2139/ssrn.3046546.
ieee: T. Hoppe, D. Schanz, S. Sturm, and C. Sureth-Sloane, What are the Drivers
of Tax Complexity for Multinational Corporations? Evidence from 108 Countries.
2017.
mla: Hoppe, Thomas, et al. What Are the Drivers of Tax Complexity for Multinational
Corporations? Evidence from 108 Countries. 2017, doi:10.2139/ssrn.3046546.
short: T. Hoppe, D. Schanz, S. Sturm, C. Sureth-Sloane, What Are the Drivers of
Tax Complexity for Multinational Corporations? Evidence from 108 Countries, 2017.
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- '330'
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- H20
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keyword:
- Complexity Drivers
- International Comparison
- Survey
- Tax Complexity
- Tax Practitioners
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- iso: eng
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- _id: '37'
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name: Der Einfluss von steuerlicher Regulierung auf multinationale Unternehmen
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issn:
- 1556-5068
status: public
title: What are the Drivers of Tax Complexity for Multinational Corporations? Evidence
from 108 Countries
type: working_paper
user_id: '68607'
year: '2017'
...
---
_id: '1771'
abstract:
- lang: ger
text: Die (Wieder-)Einführung einer Vermögensteuer ist in den vergangenen Jahren
erneut in den Fokus der politischen Diskussion gerückt. Der vorliegende Beitrag
vermittelt einen Eindruck von den Belastungswirkungen, die aus der Umsetzung von
aktuell vorliegenden Besteuerungskonzepten resultieren würden. Auf der Basis von
realen Jahresabschlussdaten wird eine mehrperiodige Veranlagungssimulation durchgeführt,
die insbesondere ermöglicht, den zu erwartenden Eigenkapitalverzehr sowie den
Anstieg der Steuerbelastung für die betrachtete Stichprobe zu quantifizieren.
Von besonderem Interesse sind hierbei Unternehmen, deren laufende Erträge nicht
ausreichen, um die Belastungen durch die Vermögensteuer zu tragen und damit einem
Substanzverzehr ausgesetzt sind. Es zeigt sich, dass etwa die Hälfte der Unternehmen
im Untersuchungszeitraum von sechs Jahren in mindestens einem Jahr einen Substanzverzehr
erfährt. Der Vermögensteuer kommt somit keinesfalls der vielfach postulierte Charakter
einer eher mäßig belastenden und im Wesentlichen substanzverschonenden Steuer
zu. Zusatzbelastungen von knapp 100 bis zu 300 % der Ertragsteuerlast sind keine
Seltenheit und veranschaulichen das Gefährdungspotenzial dieser Steuer für den
Wirtschaftsstandort Deutschland.
- lang: eng
text: The (re-)introduction of a wealth tax has again become the subject of political
debate in recent years. This paper analyzes the impact of implementing the concepts
under discussion on the overall tax burden and on companies’ equity. Simulating
a tax assessment based on real annual financial statement data from German listed
firms in a multi-period setting, we quantify the expected equity erosion as well
as the increase in the tax burden for the companies in our sample that is induced
by wealth taxation at the corporate and shareholder level. Special attention is
given to companies whose current yield is very low and thus would have to take
additional loans or liquidate assets to settle their wealth tax bill. Our findings
indicate that around half of the companies would suffer from wealth tax-induced
asset erosion in at least one year within the six-year period under review. In
contrast to the usually postulated moderate effects of a wealth tax on firms,
we find evidence that the additional burden arising from wealth taxation could
realistically range from nearly 100 to 300 % of the profit tax burden, highlighting
the magnitude of risk associated with wealth taxation for Germany as a business
location.
article_type: original
author:
- first_name: Thomas
full_name: Hoppe, Thomas
id: '22671'
last_name: Hoppe
- first_name: Ralf
full_name: Maiterth, Ralf
last_name: Maiterth
- first_name: Caren
full_name: Sureth-Sloane, Caren
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last_name: Sureth-Sloane
citation:
ama: Hoppe T, Maiterth R, Sureth-Sloane C. Eigenkapitalverzehr und Substanzbesteuerung
deutscher Unternehmen durch eine Vermögensteuer – eine empirische Analyse. Schmalenbachs
Zeitschrift für betriebswirtschaftliche Forschung. 2016;68(1):3-45. doi:10.1007/s41471-016-0005-x
apa: Hoppe, T., Maiterth, R., & Sureth-Sloane, C. (2016). Eigenkapitalverzehr
und Substanzbesteuerung deutscher Unternehmen durch eine Vermögensteuer – eine
empirische Analyse. Schmalenbachs Zeitschrift für betriebswirtschaftliche Forschung,
68(1), 3–45. https://doi.org/10.1007/s41471-016-0005-x
bibtex: '@article{Hoppe_Maiterth_Sureth-Sloane_2016, title={Eigenkapitalverzehr
und Substanzbesteuerung deutscher Unternehmen durch eine Vermögensteuer – eine
empirische Analyse}, volume={68}, DOI={10.1007/s41471-016-0005-x},
number={1}, journal={Schmalenbachs Zeitschrift für betriebswirtschaftliche Forschung},
publisher={Springer Nature}, author={Hoppe, Thomas and Maiterth, Ralf and Sureth-Sloane,
Caren}, year={2016}, pages={3–45} }'
chicago: 'Hoppe, Thomas, Ralf Maiterth, and Caren Sureth-Sloane. “Eigenkapitalverzehr
und Substanzbesteuerung deutscher Unternehmen durch eine Vermögensteuer – eine
empirische Analyse.” Schmalenbachs Zeitschrift für betriebswirtschaftliche
Forschung 68, no. 1 (2016): 3–45. https://doi.org/10.1007/s41471-016-0005-x.'
ieee: T. Hoppe, R. Maiterth, and C. Sureth-Sloane, “Eigenkapitalverzehr und Substanzbesteuerung
deutscher Unternehmen durch eine Vermögensteuer – eine empirische Analyse,” Schmalenbachs
Zeitschrift für betriebswirtschaftliche Forschung, vol. 68, no. 1, pp. 3–45,
2016.
mla: Hoppe, Thomas, et al. “Eigenkapitalverzehr und Substanzbesteuerung deutscher
Unternehmen durch eine Vermögensteuer – eine empirische Analyse.” Schmalenbachs
Zeitschrift für betriebswirtschaftliche Forschung, vol. 68, no. 1, Springer
Nature, 2016, pp. 3–45, doi:10.1007/s41471-016-0005-x.
short: T. Hoppe, R. Maiterth, C. Sureth-Sloane, Schmalenbachs Zeitschrift für betriebswirtschaftliche
Forschung 68 (2016) 3–45.
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keyword:
- Steuerbelastung
- Substanzbesteuerung
- Ungleiche Vermögensverteilung
- Veranlagungssimulation
- Vermögensteuer
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- iso: ger
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page: 3-45
publication: Schmalenbachs Zeitschrift für betriebswirtschaftliche Forschung
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issn:
- 0341-2687
- 2366-6153
publication_status: published
publisher: Springer Nature
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status: public
title: Eigenkapitalverzehr und Substanzbesteuerung deutscher Unternehmen durch eine
Vermögensteuer – eine empirische Analyse
type: journal_article
user_id: '61801'
volume: 68
year: '2016'
...
---
_id: '2254'
abstract:
- lang: ger
text: Die (Wieder-)Einführung einer Vermögensteuer ist in den vergangenen Jahren
erneut in den Fokus der politischen Diskussion gerückt. Der vorliegende Beitrag
vermittelt einen Eindruck von den Belastungswirkungen, die aus der Umsetzung von
aktuell vorliegenden Besteuerungskonzepten resultieren würden. Auf der Basis von
realen Jahresabschlussdaten wird eine mehrperiodige Veranlagungssimulation durchgeführt,
die insbesondere ermöglicht, den zu erwartenden Eigenkapitalverzehr sowie den
Anstieg der Steuerbelastung für die betrachtete Unternehmensgruppe zu quantifizieren.
Von besonderem Interesse sind hierbei Unternehmen deren laufende Erträge nicht
ausreichen, um die Belastungen durch die Vermögensteuer zu tragen und damit einem
Substanzverzehr ausgesetzt sind. Es zeigt sich, dass etwa die Hälfte der Unternehmen
im Untersuchungszeitraum von sechs Jahren in mindestens einem Jahr einen Substanzverzehr
erfährt. Der Vermögensteuer kommt somit keinesfalls der vielfach postulierte Charakter
einer eher mäßig belastenden und im Wesentlichen substanzverschonenden Steuer
zu. Zusatzbelastungen von knapp 100 bis zu 300% der Ertragsteuerlast sind keine
Seltenheit und veranschaulichen das Gefährdungspotenzial dieser Steuer für den
Wirtschaftsstandort Deutschland.
- lang: eng
text: The (re-)introduction of a wealth tax has become a focal point of interest
as a result of last years’ political discussions. We analyze the impact of implementing
currently discussed wealth tax concepts on the overall tax burden and companies’
equity. Simulating a tax assessment based on real annual financial statement data
from German listed firms in a multi-period setting, we quantify the expected equity
erosion as well as the increase in tax burden of these companies that is induced
by wealth taxation at the corporate and shareholder level. Special attention is
given to companies whose current yield is very low and thus have to take additional
loans or liquidate assets to settle their wealth tax bill. Our findings indicate
that about half of the companies suffer at least in one year from wealth tax-induced
asset erosion within the six-year period under review. In contrast to the usually
postulated moderate effects of a wealth tax on firms, our results indicate that
the additional burden arising from wealth taxation can range from nearly 100%
to 300% of the profit tax burden, highlighting the magnitude of the risk from
wealth taxation for Germany as a location for business.
alternative_title:
- Wealth Tax and its Implications for Germany as a Location for Business - An Economic
Analysis
author:
- first_name: Thomas
full_name: Hoppe, Thomas
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last_name: Hoppe
- first_name: Ralf
full_name: Maiterth, Ralf
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- first_name: Caren
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last_name: Sureth-Sloane
orcid: ' 0000-0002-8183-5901'
citation:
ama: Hoppe T, Maiterth R, Sureth-Sloane C. Vermögensteuer und ihre Implikationen
für den Wirtschaftsstandort Deutschland - eine betriebswirtschaftliche Analyse.;
2015. doi:10.2139/ssrn.2548398
apa: Hoppe, T., Maiterth, R., & Sureth-Sloane, C. (2015). Vermögensteuer
und ihre Implikationen für den Wirtschaftsstandort Deutschland - eine betriebswirtschaftliche
Analyse. https://doi.org/10.2139/ssrn.2548398
bibtex: '@book{Hoppe_Maiterth_Sureth-Sloane_2015, title={Vermögensteuer und ihre
Implikationen für den Wirtschaftsstandort Deutschland - eine betriebswirtschaftliche
Analyse}, DOI={10.2139/ssrn.2548398},
author={Hoppe, Thomas and Maiterth, Ralf and Sureth-Sloane, Caren}, year={2015}
}'
chicago: Hoppe, Thomas, Ralf Maiterth, and Caren Sureth-Sloane. Vermögensteuer
und ihre Implikationen für den Wirtschaftsstandort Deutschland - eine betriebswirtschaftliche
Analyse, 2015. https://doi.org/10.2139/ssrn.2548398.
ieee: T. Hoppe, R. Maiterth, and C. Sureth-Sloane, Vermögensteuer und ihre Implikationen
für den Wirtschaftsstandort Deutschland - eine betriebswirtschaftliche Analyse.
2015.
mla: Hoppe, Thomas, et al. Vermögensteuer und ihre Implikationen für den Wirtschaftsstandort
Deutschland - eine betriebswirtschaftliche Analyse. 2015, doi:10.2139/ssrn.2548398.
short: T. Hoppe, R. Maiterth, C. Sureth-Sloane, Vermögensteuer und ihre Implikationen
für den Wirtschaftsstandort Deutschland - eine betriebswirtschaftliche Analyse,
2015.
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- Steuerbelastung
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- 1556-5068
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title: Vermögensteuer und ihre Implikationen für den Wirtschaftsstandort Deutschland
- eine betriebswirtschaftliche Analyse
type: working_paper
user_id: '530'
year: '2015'
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